De redactie kreeg volgende klantenvraag voorgelegd. Een
belastingplichtige koopt in 2011 een onroerend goed dat hij volledig zal
gebruiken voor zijn beroepsactiviteiten als zelfstandige in eenmanszaak
in bijberoep. Hij ontvangt een betalingsattest voor de hypothecaire
lening. Het volledige KI wordt aangegeven in de aangifte onder code
1105. Kunnen de kapitaalsaflossingen aangegeven worden onder de codes
1146 (interesten) en 1358 (kapitaal), of mogen enkel de
intrestbetalingen aangegeven worden in de winstberekening bij deel 2 van
de aangifte?
Wat betreft de gewone intrestaftrek
Volgens de Administratie zijn intresten slechts aftrekbaar van de
onroerende inkomsten op voorwaarde dat deze inkomsten begrepen zijn in
de belastbare basis van de personenbelasting (Com.IB 14/27).
Krachtens het voormelde komen intresten betaald op een lening voor de
verwerving van een onroerend goed dat door de belastingplichtige voor
zijn beroepswerkzaamheid wordt gebruikt (en dus aangegeven wordt achter
de code 1105-2105, aangifte aanslagjaar 2012), niet in aanmerking voor
de gewone intrestaftrek (code 1146-2146). De inkomsten vermeld achter
deze codes komen immers niet begrepen in de belastbare basis van de
personenbelasting.
De intresten komen (uiteraard) wel in aanmerking voor aftrek bij de
vaststelling van de belastbare winst (Deel 2 van de aangifte, code
1606-2606).
Wat betreft de kapitaalaflossing
Opdat een kapitaalaflossing voor een belastingvermindering in
aanmerking zou komen, is het noodzakelijk dat de lening werd aangegaan
voor een gebouw dat wegens zijn aard voor bewoning bestemd is (dus geen
loods, magazijn, ...). Eens aan die voorwaarde is voldaan, is het
beroepsmatig gebruik van (een deel van) de woning geen beletsel voor het
verkrijgen van de belastingvermindering voor de gehele
kapitaalaflossing (Com.IB 145-5/20).
bron : lexfin